一 背景
為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)復工復產(chǎn),緩解企業(yè)資金壓力,支持疫情防控和促進(jìn)經(jīng)濟社會(huì )健康發(fā)展,《政府工作報告》提出,小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)所得稅繳納一律延緩到明年。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局制發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(2020年第10號),明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納所得稅的具體操作規定。
二 小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策內容是什么?
(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策內容是什么?
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,稅款延緩至2021年首個(gè)申報期一并繳納。具體是指,小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí),只申報不繳稅,應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
(二)享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的條件是什么?
延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即,符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
具體條件按《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)規定掌握,即從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且,無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預繳申報時(shí),可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。
(三)小型微利企業(yè)如何辦理享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策?
答:為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,自行計算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
目前,總局正在抓緊開(kāi)展企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂工作,修訂后將在申報表中增加“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次,小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時(shí),在上述行次填寫(xiě)延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網(wǎng)上申報的小型微利企業(yè),網(wǎng)上申報系統將幫助企業(yè)自動(dòng)計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。
(四)小型微利企業(yè)可否選擇不享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策?
小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預繳申報時(shí)在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫(xiě)“0”,并簡(jiǎn)要填寫(xiě)原因說(shuō)明后,即可正常辦理繳稅。
三 個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策
(一)個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策的主要內容是什么?
個(gè)體工商戶(hù)可在2020年剩余申報期暫緩繳納當期的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。延緩繳納政策僅限于個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得,不包括利息股息紅利所得、股權轉讓所得等。
(二)個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策享受范圍是什么?
實(shí)行查賬征收和核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù),均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內,對按規定應當繳納的當期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務(wù)總局公告2020年第10號發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合公告規定可以緩繳的稅款,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。
(三)個(gè)體工商戶(hù)如何享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策?
個(gè)體工商戶(hù)享受延緩繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策的,在按規定辦理完當期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報后,申報系統將默認享受延緩繳納政策。在政策規定的延緩繳納期限內,無(wú)需繳稅,也不征收滯納金。如果部分個(gè)體工商戶(hù)由于購房、購車(chē)等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的,可以簡(jiǎn)要說(shuō)明原因后正常繳納。
(四)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,如何享受延緩繳納政策?
個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。
小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,稅款延緩至2021年首個(gè)申報期一并繳納。那么具體享受條件是什么呢?劉寶柱介紹,延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且,無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
據了解,為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,自行計算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策,希望正常繳納稅款,預繳申報時(shí)在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫(xiě)“0”,并簡(jiǎn)要填寫(xiě)原因說(shuō)明后,即可正常辦理繳稅。
本期“稅務(wù)講堂”同時(shí)介紹了個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策,個(gè)體工商戶(hù)可在2020年剩余申報期暫緩繳納當期的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。
在享受范圍方面,劉寶柱介紹,實(shí)行查賬征收和核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù),均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內,對按規定應當繳納的當期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅享受延緩繳納政策。5月1日至國家稅務(wù)總局公告2020年第10號發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合公告規定可以緩繳的稅款,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。
據悉,“稅務(wù)講堂”活動(dòng)是稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步聚焦總局黨委“四力”要求,扎實(shí)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的具體舉措。本期“稅務(wù)講堂”系列課程計劃推出多講,納稅人、繳費人可隨時(shí)隨地通過(guò)稅務(wù)總局官方網(wǎng)站及微信公眾號深入持續關(guān)注。
國家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2020年第10號
為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)復工復產(chǎn),緩解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力,激發(fā)市場(chǎng)主體活力,現就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項公告如下:
一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。在預繳申報時(shí),小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預繳納稅申報表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)規定條件的企業(yè)。
二、個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至2020年12月31日,個(gè)體工商戶(hù)在2020年剩余申報期按規定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報后,可以暫緩繳納當期的個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。其中,個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。
本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2020年5月19日
解讀
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》的政策解讀
經(jīng)商財政部,稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F解讀如下:
一、制定《公告》背景
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步鼓勵小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)復工復產(chǎn),緩解其經(jīng)營(yíng)資金壓力,更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān),稅務(wù)總局制發(fā)《公告》,明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可延緩繳納所得稅。
二、《公告》內容解讀
(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策
1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè),只要符合小型微利企業(yè)條件,均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
2.明確預繳申報時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2019年第2號)規定,自2019年度起,在預繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí),仍然沿用上述判斷方法。預繳申報時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策,也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。
3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預繳申報后,可暫不繳納當期的企業(yè)所得稅款,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。
4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負擔,便利納稅人操作,小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件,并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè),自行計算延緩繳納稅額,并通過(guò)填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
(二)個(gè)體工商戶(hù)所得稅延緩繳納政策
一是個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅政策的享受范圍。無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的個(gè)體工商戶(hù),均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內按規定繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅,在辦理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報后享受延緩繳納政策。
二是實(shí)行簡(jiǎn)易申報方式的定期定額個(gè)體工商戶(hù)享受方式。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并劃繳。
三是個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間。享受延緩繳納政策的個(gè)體工商戶(hù),暫緩繳納的稅款,延遲至2021年首個(gè)申報期內一并繳納。如納稅人因買(mǎi)房、買(mǎi)車(chē)、積分落戶(hù)等特殊需要,也可根據自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。
?。ㄈ?shí)施時(shí)間
《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前,納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規定緩繳稅款的,可申請退還,一并至2021年首個(gè)申報期內繳納。